【四大】政府建议拆分‘四大’，分离审计部门（图）

由澳大利亚工党参议员黛博拉-奥尼尔（Deborah O'Neill）领导的委员会对审计、鉴证和咨询行业的结构性挑战进行了联合议会调查，并提出了 40 项涉及该行业所有部门的建议。

这项调查是在普华永道税务泄露丑闻曝光后于去年 6 月成立的，与参议院早前对咨询公司的调查一样，该调查成为了对这一问题的代理调查，同时也探讨了整个行业的治理失误。

No.1

12 天的公开听证

其中许多建议涉及合伙企业关系、治理和审计标准等领域，财政部也正在对这些领域进行审查，以便进行可能的改革。

经过 12 天的公开听证，普华永道的现任和前任领导人被要求解释他们的行为，最终报告在没有异议的情况下获得通过。调查共收到 83 份意见书，并公布了 196 份对问题的答复。

其中 16 项建议是优先建议，“委员会认为这些建议至关重要，需要立即采取行动”。这些优先建议涉及针对普华永道的行动、四大合伙企业的监管、审计质量和咨询行业标准。

No.2

优先建议-- 澳大利亚普华永道

1) 禁止普华永道参与政府工作：禁止普华永道竞标新的公共部门合同，直至所有调查结束，且该公司能证明其已改革其业务。

22) 加强监管机构的独立性：确保财务报告委员会、澳大利亚证券与投资委员会、税务从业者委员会和澳大利亚税务局等机构不包括 “在该机构直接管理的实体中拥有当前经济利益的个人”。

第 22 号建议针对的是前普华永道合伙人，他们从公司领取平均每年 14 万澳元的退休费，有时甚至是终身领取。这将有效禁止他们在监管机构任职。

下一步：财政部官员上周告诉参议院估计，该部门已经将是否让普华永道澳大利亚分公司重新竞标政府工作的决定推迟了至少六个月，即推迟到 2025 年年中。

No.3

优先建议-- 四大合伙企业监管

2) 审查对大型合伙企业的监管：分析并制定改革大型合伙企业监管的路线图。

3) 将会计合伙企业的合伙人人数限制在 400 人：使会计师事务所与法律合伙企业的上限保持一致，并在五年内过渡到这一变化。

4) 加强对不当行为的惩罚制度：加大对合伙人及合伙企业不良行为的处罚力度。

5) 强制要求大型事务所实行澳大利亚证券交易所级别的治理：强制要求员工超过 3000 人的公司按照《2001 年公司法》的要求进行治理和问责，包括财务报告和薪酬披露。

6) 指定大型公司为公共利益实体：要求公司向澳大利亚证券和投资委员会提交文件，供公众查阅，并可能提出其他全球报告要求。

10) 将澳大利亚证券和投资委员会的监督范围扩大到所有合伙人：允许公司监管机构监督大型公司内的所有合伙人。

18) 允许澳大利亚证券和投资委员会对审计公司采取行动：修改法律，赋予监管机构对审计机构（而不仅仅是个人）采取执法行动的权力，包括针对质量管理标准的执法行动。

19) 强制审计公司注册成立：要求政府考虑要求审计公司或多专业公司的审计部门成立公司。

背景：不同类型合伙企业的规模由联邦层面确定，并由各州和地区的合伙企业法管辖。调查中发现的一个关键问题是，会计合伙企业--既可以提供审计和税务咨询等受监管的服务，也可以提供咨询等不受监管的服务--不受单一机构的监管。相反，它们由多个专业机构以及国内和国际监管机构共同监管。例如，澳大利亚证券和投资委员会（ASIC）主席乔-隆戈（Joe Longo）在 2 月份的参议院估算听证会上表示，ASIC只监管四大会计师事务所提供的“一小部分 ”服务。这些公司的不同部门也要向ATO和TPB等机构负责。

另一个关键问题是，四大会计师事务所的合伙企业规模庞大，目前处于法律灰色地带，既不是 “真正的合伙企业”（每个合伙人都对公司的经营方式有发言权），也不受联邦公司法的管辖。

下一步：这一系列建议并没有迫使四大会计师事务所分离出审计部门，但仍将对四大会计师事务所的运营方式进行彻底改革。这将把它们的监管合并到澳大利亚证券和投资委员会（ASIC）之下，并迫使它们采用澳大利亚证券交易所（ASX）水平的信息披露要求。毕马威和普华永道已经采纳了部分披露建议。

这些公司和委员会中的保守派成员对将会计合伙人上限从1000限制到400的想法表示震惊。这将迫使四大会计师事务所在多年过渡期内削减合伙人数量。继而相应地需要剥离部门，如剥离审计或者咨询部门。

No.3

优先建议-- 审计质量

7) 披露审计费用：规定上市公司报告可能引发利益冲突的审计和非审计费用。

8) 禁止公司为审计客户从事非审计工作：禁止澳大利亚公司及其海外同行采用这种做法。

9) 审计部门与非审计部门的业务分离：效仿英国的做法，在审计与非审计业务之间建立业务隔离墙。

11) 重建审计检查计划：迫使澳大利亚证券和投资委员会重新建立对公司进行随机审计质量检查的计划。扩大其基于风险的方法，将存在潜在利益冲突的审计档案包括在内。

12) 公布个别审计质量检查报告：强制 ASIC 再次公布对每家事务所的检查结果。

背景：正如 Graeme Samuel 教授所阐述的，委员会关注的问题是 “当一家事务所同时向同一公司组织提供审计和非审计服务时，就会存在固有的利益冲突”。财政部补充说，“审计合伙人与非审计合伙人之间的联合治理和利润分享可能会造成利益冲突，从而对审计师的独立性构成风险”。长期以来，事务所一直认为他们需要咨询部门的技能来确保高质量的审计。

高质量的公司审计对资本市场的运作至关重要。这些市场依靠财务报表来评估公司，而审计师的工作就是确认这些数字的真实性和公平性。

第 11 和 12 号建议旨在提醒公司监管机构注意。澳大利亚证券和投资委员会（ASIC）近年来削减了其审计检查项目，因为早前的审计质量调查提出了类似建议，要求其加强审计检查。

下一步：澳大利亚证券交易所拟议的第五版《公司治理原则》建议，上市实体应披露审计公司和审计业务合伙人的任期。

禁止审计公司从事所有非审计工作的想法令审计公司、委员会中的保守派成员和上市董事感到震惊。这些团体表示，在某些情况下，审计师做有限的非审计工作是有意义的，而且这方面的自治规则已经很严格了。

无论这是否会成为一项新规定，公司董事会似乎越来越不愿意让审计师偏离其核心工作。